【行業(yè)新聞】《國家重點研發(fā)計劃重點專項項目預(yù)算編報指南》解讀

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時間：2017-09-30 14:02

　　為落實《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號，以下簡稱11號文）、《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》(以下簡稱50號文）、《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》（財科教〔2016〕113號，以下簡稱《辦法》）等文件精神，規(guī)范國家重點研發(fā)計劃項目預(yù)算申報工作，使科研單位和科研人員能夠更好地理解項目預(yù)算申報要求，避免政策在執(zhí)行過程中走樣變形，我們制訂了《國家重點研發(fā)計劃項目預(yù)算編報指南》（以下簡稱《預(yù)算編報指南》）?，F(xiàn)將《預(yù)算編報指南》的有關(guān)情況說明如下：

　　一、《預(yù)算編報指南》的制訂原則

　　《預(yù)算編報指南》是以原“973”計劃、“863”計劃、國家科技支撐計劃等申報使用的《國家科技計劃項目概算和課題預(yù)算編報指南》（國科發(fā)財字〔2007〕241號）和2016年重點研發(fā)計劃項目預(yù)算編制要求（以上統(tǒng)稱“原預(yù)算編報指南”）為基礎(chǔ)，全面梳理了新的改革要求以及預(yù)算編報過程中的常見問題，在制訂起草過程中重點體現(xiàn)了以下原則：

　　一是堅持細化實化政策的原則。根據(jù)國家科研項目資金管理政策的改革精神，在勞務(wù)費支出范圍、間接費用分配、差旅會議費管理權(quán)限等方面，對11號文、50號文和《辦法》的有關(guān)規(guī)定作出細化說明和解釋。

　　二是堅持問題導(dǎo)向的原則。聚焦科技界反映原預(yù)算編報要求“過細”的問題，按照新的改革要求，進一步簡化預(yù)算說明有關(guān)內(nèi)容，調(diào)整和完善預(yù)算申報書和預(yù)算表；針對科研人員反映具體預(yù)算支出中的“熱點”問題，如科考活動中的車輛租賃費、計算機機時費、項目（課題）結(jié)題財務(wù)審計費、臨床試驗費等，予以詳細解釋。

　　三是更加契合科研實際需要的原則。通過對預(yù)算科目支出內(nèi)容解釋和例舉，強調(diào)預(yù)算支出應(yīng)與項目（課題）任務(wù)目標(biāo)密切相關(guān)，體現(xiàn)“讓經(jīng)費為人的創(chuàng)造性活動服務(wù)”的原則。

　　另外，考慮到重點研發(fā)計劃處于初步實施階段，隨著各項任務(wù)的深入開展，在預(yù)算支出內(nèi)容和資金管理方面還可能出現(xiàn)新情況、新問題，預(yù)算支出具體內(nèi)容將會隨之做適當(dāng)調(diào)整，今后還會對《預(yù)算編報指南》進行動態(tài)調(diào)整，以更好地適應(yīng)新的變化和要求。

　　二、預(yù)算編報要求的主要變化

　　《預(yù)算編報指南》由正文和附件兩部分組成，其中正文由“第一節(jié) 項目（課題）預(yù)算的概述”、“第二節(jié) 項目（課題）預(yù)算的政策依據(jù)和編報原則、總體要求”、“第三節(jié) 課題預(yù)算說明的主要內(nèi)容”、“第四節(jié) 項目預(yù)算申報材料上報要求”等四節(jié)構(gòu)成，2個附件為“《國家重點研發(fā)計劃項目預(yù)算申報書》（以下簡稱《預(yù)算申報書》）”和“《國家重點研發(fā)計劃項目預(yù)算申報書》填表說明”。

　　（一）進一步簡化了預(yù)算編報要求，減輕預(yù)算編制負擔(dān)。

　　 1、《預(yù)算編報指南》只要求對單位支撐條件和課題預(yù)算支出情況進行說明，取消了對單位經(jīng)費安排和其他來源經(jīng)費情況的說明，進一步精簡說明。

　　 2、《預(yù)算編報指南》只要求對項目（課題）資金的主要預(yù)算支出進行說明，如購買主要材料、主要測試化驗加工項目的費用，以及項目聘用研究人員或訪問學(xué)者的勞務(wù)費等，對非主要支出簡要說明。

　　考慮重點研發(fā)計劃項目（課題）資金體量較大等因素，《預(yù)算編報指南》將購置/試制設(shè)備、材料、測試化驗加工、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費等需逐項說明的范圍統(tǒng)一提高至10萬元（含）以上，進一步精簡說明。

　　 3、對于有配套資金要求的，不再要求單位在申請預(yù)算時提供配套資金來源證明文件，而是在簽訂正式任務(wù)書時作為附件，進一步簡化預(yù)算申報手續(xù)。

　　（二）進一步明確了項目（課題）的實施主體，首次要求對關(guān)聯(lián)關(guān)系予以披露。

　　 1、在以往科技計劃項目（課題）實施過程中，常出現(xiàn)申報主體與實施主體不一致問題，比如大學(xué)與其附屬醫(yī)院之間，集團公司或母公司與其全資或控制子公司之間，科研院與其下屬的研究所之間，為此，《預(yù)算編報指南》明確了單位應(yīng)按照“誰申報項目（課題）、誰承擔(dān)研究任務(wù)、誰管理使用資金”的原則申報，避免上級單位與下級法人單位之間隨意轉(zhuǎn)撥資金的問題。

　　 2、為保證利益關(guān)聯(lián)關(guān)系信息披露的充分性和滿足實施過程管理的要求，項目牽頭承擔(dān)單位、課題承擔(dān)單位和課題參與單位之間，以及項目負責(zé)人或課題負責(zé)人與課題參與單位存在利益關(guān)聯(lián)關(guān)系的，《預(yù)算編報指南》明確了項目牽頭承擔(dān)單位應(yīng)了解相關(guān)利益關(guān)聯(lián)方的情況，利益相關(guān)方應(yīng)對關(guān)聯(lián)關(guān)系提前進行申明。

　　（三）進一步明確了不同來源資金的管理要求，預(yù)算科目編制更有針對性。

　　根據(jù)《辦法》的規(guī)定，《預(yù)算編報指南》主要是規(guī)范中央財政安排的采用前補助支持方式的國家重點研發(fā)計劃資金（以下簡稱重點研發(fā)計劃資金），其他來源資金應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)會計制度和相關(guān)資金提供方的具體要求編列，如果地方財政資金、單位自有資金或其他資金對于勞務(wù)費、間接費用等的支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)有具體要求的，從其要求。

　　三、預(yù)算科目的主要內(nèi)容解釋

　　《預(yù)算編報指南》正文的“第三節(jié) 課題預(yù)算說明的主要內(nèi)容”對重點研發(fā)計劃資金支出內(nèi)容和范圍按預(yù)算科目進行了詳細說明，相關(guān)預(yù)算科目中的一些主要變化和重要內(nèi)容體現(xiàn)如下。

　　（一）設(shè)備費

　　 1、將設(shè)備改造費作為重要支出內(nèi)容單列出來。在項目（課題）實施過程中，單位可能會對現(xiàn)有設(shè)備進行局部改造以改善提升其性能，也可能因相關(guān)設(shè)備發(fā)生損壞而需進行維修，以及因安裝使用新設(shè)備而需對實驗室的基礎(chǔ)條件進行適當(dāng)?shù)母脑欤瑸榇?，《預(yù)算編報指南》將設(shè)備改造費作為設(shè)備費中的一項重要支出內(nèi)容單列出來，并對其支出內(nèi)容及編制方法進行了解釋。

　　 2、考慮到項目（課題）實施過程中的特殊情況，解釋和明確了試制設(shè)備費和交通工具租賃費的編列問題。試制的設(shè)備有可能是項目（課題）任務(wù)完成的最終目標(biāo)產(chǎn)品，也可能是項目（課題）實施的過程產(chǎn)品，為此，《預(yù)算編報指南》專門介紹了因試制設(shè)備目的不同而應(yīng)采用的不同預(yù)算編列方法；一些存在科學(xué)考察、野外實驗、野外勘探任務(wù)的項目（課題），與科考活動相關(guān)的車、船、航空器等交通工具的租賃費，《預(yù)算編報指南》明確了可在設(shè)備租賃費科目中編列。

　　 3 、明確了不應(yīng)編列的費用支出。如屬于單位自身支撐條件應(yīng)具備的專用儀器設(shè)備購置費；單位自有儀器設(shè)備的使用費；生產(chǎn)性設(shè)備的購置費和基建設(shè)施的建造費等。

　　（二）材料費

　　 1、對主要材料的概念進行了明確定義?！额A(yù)算編報指南》通過舉例，如新材料領(lǐng)域課題研發(fā)中使用的聚氨酯、農(nóng)業(yè)領(lǐng)域課題研發(fā)中使用的尿素、先進制造領(lǐng)域課題研發(fā)中使用的錳鋼等，單一材料預(yù)算合計達到10萬元（含）即為主要材料。

　　 2、解釋了材料運輸、裝卸、整理等費用的內(nèi)容，說明了備品、備件購買方式不同而采用的不同預(yù)算編列方法。

　　 3、明確了不應(yīng)編列的費用支出。考慮到重點研發(fā)計劃資金重點支持項目（課題）的研發(fā)活動，不應(yīng)在重點研發(fā)計劃資金預(yù)算中編列用于生產(chǎn)經(jīng)營和基本建設(shè)的材料費用。

　　（三）測試化驗加工費

　　 1、明確了承接測試化驗加工業(yè)務(wù)的單位所具備的資質(zhì)或相應(yīng)能力的要求；強調(diào)了與外單位如果存在利益關(guān)聯(lián)情況的披露要求；明確了軟件測試費、數(shù)據(jù)加工整理費、大型計算機機時費的編列問題。

　　 2、詳細解釋了內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位的概念和其發(fā)生測試化驗加工費管理要求?！额A(yù)算編報指南》通過舉例，如大學(xué)內(nèi)部的計算中心，科研院所內(nèi)部的測試中心、檢驗中心，企業(yè)內(nèi)部的加工中心，醫(yī)院內(nèi)部的檢驗科等，解釋了內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位是在統(tǒng)一會計制度控制下單位內(nèi)部實行獨立經(jīng)濟核算的機構(gòu)或部門；明確其支出應(yīng)按實際成本或內(nèi)部結(jié)算價格進行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)應(yīng)符合其內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算有關(guān)規(guī)定。

　　 3、應(yīng)由單位自己完成的任務(wù)不能以測試化驗加工方式外包，其發(fā)生的相關(guān)費用，如材料費、燃料動力費、勞務(wù)費等，應(yīng)在相應(yīng)科目編列。

　　（四）燃料動力費

　　 1、明確了無法單獨裝表計量的儀器設(shè)備發(fā)生燃料動力費的預(yù)算編列方法?？紤]到在項目（課題）實施中，大部分儀器設(shè)備或科學(xué)裝置的燃料動力費難以單獨裝表計量，《預(yù)算編報指南》介紹了可以按照儀器設(shè)備或裝置預(yù)計使用時間和相關(guān)參數(shù)進行測算，也可以按照單位自己確定的合理分?jǐn)傄罁?jù)進行測算。

　　 2、因科考任務(wù)而發(fā)生的車、船、航空器的燃油費用，可在本科目編列。

　　 3、明確了不應(yīng)編列的費用支出。因重點研發(fā)計劃資金的間接費用已經(jīng)涵蓋了單位為項目（課題）實施提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗等，為避免重復(fù)列支，單位的日常水、電、氣、暖消耗等費用應(yīng)由間接費用解決。

　　（五）出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費

　　 1、進一步解釋了出版費、資料費和其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費用的預(yù)算內(nèi)容。

　　 2、明確了專利維護費預(yù)算的問題。因?qū)＠麑儆趩挝坏臒o形資產(chǎn)，專利維護費用一般應(yīng)由單位自有資金解決，但考慮到為完成項目（課題）研究任務(wù)而獲得的專利與項目（課題）相關(guān)，對于該專利在實施周期內(nèi)的專利維護費允許在重點研發(fā)計劃資金預(yù)算中編列。

　　 3、應(yīng)由單位自己完成的軟件開發(fā)任務(wù)，不能以定制軟件的方式外包，其軟件開發(fā)的費用，如材料費、燃料動力費、勞務(wù)費、專家咨詢費等，應(yīng)在相應(yīng)科目編列。

　　 4、明確了不應(yīng)編列的費用支出。因通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等屬于非專用軟件，也是單位應(yīng)提供的支撐條件，對于日常手機和辦公固定電話的通訊費、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費和電話充值卡費用等屬于管理費用，應(yīng)通過間接費用解決。

　　（六）會議/差旅/國際合作交流費

　　 1、強調(diào)了會議/差旅/國際合作交流不超過直接費用10%的，不需要對預(yù)算內(nèi)容和資金安排進行說明，更不需要提供測算依據(jù)。

　　 2、對于會議/差旅/國際合作交流費超過直接費用10%的，要求單位對會議費、差旅費“分類”測算即可。會議費可按照學(xué)術(shù)交流研討、咨詢座談、驗收等類型，差旅費可按照科學(xué)實驗/試驗、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等類型進行測算，無需對每次會議、每一次出差事項做單獨的測算和說明，以簡化預(yù)算編制要求。另外，對于使用重點研發(fā)計劃資金編列會議費、差旅費標(biāo)準(zhǔn)的問題，中央高校、科研院所應(yīng)按照其內(nèi)部制定的會議費和差旅費管理辦法進行測算，并提供管理辦法作為附件；中央高校、科研院所以外的科研單位參照國家關(guān)于會議費和差旅費的相關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)進行測算。

　　 3、將外國專家住宿費、差旅費的管理權(quán)限下放給單位。由于項目（課題）邀請外國專家來華開展技術(shù)交流、培訓(xùn)等情況不同，《預(yù)算編報指南》將其來華工作期間發(fā)生的住宿費、差旅費等管理權(quán)限下放給單位，并明確應(yīng)參考國內(nèi)同行專家費用標(biāo)準(zhǔn)編列預(yù)算。

　　（七）勞務(wù)費

　　 1、再次重申了“勞務(wù)費預(yù)算不設(shè)比例限制”，并在開支范圍中增加了科研輔助人員、訪問學(xué)者、博士后等人員的相關(guān)費用。

　　 2、介紹了項目（課題）聘用的研究人員及科研輔助人員勞務(wù)費開支標(biāo)準(zhǔn)。為適當(dāng)統(tǒng)一不同類型人員發(fā)放勞務(wù)費的標(biāo)準(zhǔn)，可參考國家統(tǒng)計局上一年度發(fā)布的《中國統(tǒng)計年鑒》中關(guān)于從事“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”相關(guān)地區(qū)城鎮(zhèn)單位人員平均工資統(tǒng)計數(shù)據(jù)；對于研究生、博士后等人員的勞務(wù)費，應(yīng)結(jié)合本地區(qū)和本領(lǐng)域科研單位的研究生、博士后的平均科研勞務(wù)水平據(jù)實測算。

　　 3、提出了訪問學(xué)者、項目（課題）聘用研究人員的管理原則。為完善對訪問學(xué)者和項目（課題）聘用研究人員勞務(wù)費管理，《預(yù)算編報指南》要求單位有健全的勞務(wù)費管理辦法，項目（課題）聘用研究人員需通過勞務(wù)派遣方式或者簽訂勞動合同、聘用協(xié)議等方式聘用；課題組成員不得以訪問學(xué)者名義在項目下各課題中編列勞務(wù)費；勞務(wù)費的發(fā)放應(yīng)符合本單位統(tǒng)一的薪酬體系規(guī)定，不得重復(fù)發(fā)放。

　　 4、明確了勞務(wù)費開支范圍以外的人員不應(yīng)編列勞務(wù)費的要求。因重點研發(fā)計劃資金是對單位項目（課題）實施的補助，對于勞務(wù)費開支范圍以外、不是為項目（課題）實施專門聘用的研究人員，如在項目（課題）立項前已簽訂勞動合同的人員，以及事業(yè)單位的在編人員，《預(yù)算編報指南》明確上述人員不應(yīng)在重點研發(fā)計劃資金的勞務(wù)費中編列，其相關(guān)費用可在項目（課題）間接費用的績效支出中列支。

　　（八）專家咨詢費

　　 1、應(yīng)由單位代扣代繳個人所得稅的預(yù)算可以編列。對于科研單位反映專家個人所得稅的問題，明確了應(yīng)由單位代扣代繳個人所得稅，并可將個人所得稅在本科目預(yù)算中一并編列。

　　 2、強調(diào)了專家咨詢費不得支付給參與項目（課題）研究及其管理的相關(guān)人員。

　　（九）其他支出

　　 1、對其他支出的支出范圍進行了解釋?！额A(yù)算編報指南》以例舉“財務(wù)驗收審計費用”、“ 在農(nóng)業(yè)、林業(yè)等領(lǐng)域發(fā)生的土地租賃費及青苗補償費”、“ 在人口與健康領(lǐng)域發(fā)生的臨床試驗費”等方式，明確了在項目（課題）實施過程中必須發(fā)生但不包含在上述8個科目中的支出，可在其他支出中編列。

　　 2、對于列支的財務(wù)驗收審計費用，應(yīng)本著經(jīng)濟合理的原則進行編制，不得列支財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)發(fā)生的費用。

　　（十）間接費用

　　明確提出課題間接費用無需編制預(yù)算說明，課題間接費用按照課題直接費用扣除設(shè)備購置費后，按規(guī)定的比例計算得出。